¿Los servicios de fisioterapia, psicología y nutrición llevan IVA?

Como regla general, sí: los servicios independientes prestados en México por licenciados en fisioterapia, psicología y nutrición están gravados con IVA a la tasa del 16%. Pertenecer al sector salud no genera, por sí mismo, una exención.

La duda es comprensible: el SAT agrupa distintos servicios de salud entre los gastos médicos deducibles y la legislación exenta determinados servicios profesionales de medicina. Sin embargo, estas disposiciones regulan situaciones diferentes.

¿Qué dice realmente la exención de servicios médicos?

El artículo 15, fracción XIV, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece una exención para los servicios profesionales de medicina cuya prestación requiera título de médico conforme a las leyes.

Además, establece condiciones sobre quién los presta: personas físicas, individualmente o por conducto de sociedades civiles, o instituciones de asistencia o beneficencia privada autorizadas conforme a la legislación correspondiente. No es una exención general para cualquier servicio o negocio relacionado con la salud.

Fundamento: Ley del IVA, artículo 15, fracción XIV ↓

La precisión sobre las profesiones aparece en otra disposición: el artículo 41 del Reglamento de la Ley del IVA, que identifica los servicios de médico, médico veterinario o cirujano dentista, sujetos a los requisitos de la Ley.

Fundamento: Reglamento de la Ley del IVA, artículo 41 ↓

Por tanto, no basta con que una consulta tenga fines terapéuticos o con que el profesional cuente con título y cédula. Debe encuadrar en el supuesto específico de exención.

Entonces, ¿qué ocurre con fisioterapia, psicología y nutrición?

Al aplicar estas disposiciones a una consulta independiente prestada por un licenciado en estas disciplinas, no se actualiza la exención médica únicamente por tratarse de atención a la salud.

La regla general del artículo 1, fracción II, de la Ley del IVA grava la prestación de servicios independientes y establece una tasa del 16%. De la lectura conjunta de esta regla y de la exención descrita resulta el siguiente tratamiento general:

Fundamento: Ley del IVA, artículos 1 y 15, fracción XIV; véase también la fuente 2 ↓

Esta distinción es fiscal: no determina la importancia clínica de cada profesión.

“Pero el SAT los incluye entre los honorarios médicos…”

Aquí está el origen de buena parte de la confusión.

El artículo 151, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta contempla expresamente los honorarios médicos, dentales y los servicios profesionales de psicología y nutrición como posibles deducciones personales, sujetos a sus requisitos.

El SAT también los presenta dentro de su orientación sobre gastos médicos y hospitalarios deducibles. Pero esa clasificación responde a una pregunta distinta: ¿puede el paciente deducir ese gasto en su declaración anual de ISR? No establece una exención de IVA para quien cobra el servicio.

Fundamento: Ley del ISR, artículo 151, fracción I ↓

Fundamento: SAT: gastos médicos y hospitalarios deducibles ↓

Un servicio puede, por tanto, causar IVA y ser deducible para el paciente, si se cumplen las condiciones aplicables.

En fisioterapia, no debe prometerse que cualquier sesión será automáticamente una deducción personal: el artículo 151 no la enumera expresamente como profesión en el mismo párrafo que psicología y nutrición. La procedencia requiere revisar el supuesto concreto; no basta con elegir una clave de facturación relacionada con salud.

¿La clave de la factura puede volver exento el servicio?

No. Elegir una clave de producto o servicio, utilizar un concepto como “honorarios médicos” o seleccionar un uso de CFDI no sustituye los requisitos legales de la exención.

El artículo 5 del Código Fiscal de la Federación dispone que las normas que establecen cargas y excepciones fiscales son de aplicación estricta. En consecuencia, una categoría del catálogo no permite extender la exención a servicios que no encuadran en ella.

Fundamento: Código Fiscal de la Federación, artículo 5 ↓

Ejemplo: una consulta de nutrición de $500

Si los honorarios antes de IVA son de $500 y corresponde la tasa general:

Si el precio acordado ya incluye IVA, debe desglosarse dentro de ese total. No se calcula agregando nuevamente el impuesto a un precio que ya lo contiene.

Fundamento: Ley del IVA, artículo 1 ↓

¿También aplica si trabajo como empleado?

Este artículo se refiere a servicios independientes. El artículo 14 de la Ley del IVA excluye de esa definición el trabajo subordinado remunerado y los servicios cuyos ingresos se asimilan a salarios para efectos del ISR.

Por eso, recibir un sueldo por trabajar en una clínica es una situación distinta de cobrar consultas por cuenta propia.

Fundamento: Ley del IVA, artículo 14 ↓

Revisa cómo estás facturando

Antes de marcar un servicio como exento, conviene revisar la actividad efectivamente realizada, las credenciales requeridas, quién presta y factura el servicio y el fundamento aplicable.

En MF Salud podemos ayudarte a revisar tus obligaciones fiscales y la facturación de tu consultorio junto con nuestro equipo contable.